정답 3번이 맞는 이유는, 할인의 발생 시점에 따라 인식되는 회계처리에 따라 1월 1일에 발행된 사채 할인액이 만기일까지의 이자비용으로 재무제표에 반영되기 때문이다. 따라서 이번 거래에서 할인액의 계상은 이자비용에 영향을 미친다. 마지막으로, 재무제표의 정확성을 위해 할인액은 사채와 함께 같이 기록해야 한다.