정답은 ①입니다. 무형자산의 창출을 위해 발생하는 직접적 비용은 자산으로 인식되지 않고 비용으로 처리됩니다. 따라서 관련된 수익을 발생시키지 않는 것은 무형자산의 정의와 맞지 않습니다.