부가가치세법상 용역의 공급 시기는 대가를 받기로 한 때로, 이때 대가의 크기에 관계없이 발생합니다. 따라서 서비스가 제공된 시점과 대가는 별개로 생각해야 합니다. 즉, 대가를 미리 받은 경우에도 서비스를 제공한 후에 세금계산서를 발행하면 해당 시점에 용역의 공급이 이루어진 것으로 봅니다.