20×1년 1월 1일의 손실충당금 잔액은 10,000원으로 시작하며, 20×1년 말의 매출채권 잔액이 70,000원이므로 손실 가능성을 고려하여 40,000원을 추정한다. 따라서 20×1년도에 인식할 손실은 50,000원으로 계산된다. 이 금액은 상환불능 손실에 해당하여 회계적으로 적절하게 반영되어야 한다.