2015년 법인의 비정상비용은 주식발행비와 관련된 것으로, 주식의 액면가와 발행가의 차액이 비정상비용으로 간주된다. A사 주식의 경우 가격이 10% 낮아지므로 그만큼 비정상비용이 증가하여 차손에 영향을 미친다. 따라서 주식발행비용이 손상된 금액으로 회계 처리된다.